Кассовые аппараты, новые требования к которым установило новое законодательство сейчас принято называть онлайн-кассами.
Год назад был принят Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон № 54-ФЗ).
ККТ, зарегистрированная в налоговых органах до 01.02.2017, применяется, перерегистрируется и снимается с регистрационного учета организациями и индивидуальными предпринимателями в порядке, установленном Законом № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 290-ФЗ) и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, до 01.07.2017.
Онлайн-кассы – это контрольно-кассовая техника, которая уже в момент расчета за товары, работы и услуги передает в налоговые органы информацию о произведенных расчетах – наименовании товаров (работ, услуг), сумме оплаты, ставке и сумме НДС (ст. ст. 1.1, 4, п. 6 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Эта информация передается через специальную организацию – оператора фискальных данных (ст. 4.6, п. 3 ст. 5 Закона № 54-ФЗ).
Для перехода на применение онлайн-кассы необходимо было:
- модернизировать старую ККТ или же приобрести новую, отвечающую инновационным требованиям, включая требования, предъявляемые к кассовым чекам и БСО[1];
- подключить торговую точку к сети Интернет любым доступным способом;
- выбрать оператора фискальных данных и заключить с ним договор. Список операторов фискальных данных размещен на сайте ФНС России ( https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/registries/fiscaloperators/).
– зарегистрировать новую ККТ в налоговом органе. Это сделать можно дистанционно, не посещая инспекцию с кассовым аппаратом (формат обмена информацией утвержден Приказом ФНС России от 12.04.2017 № ММВ-7-6/304@ «Об утверждении рекомендованных форматов, используемых налогоплательщиками для осуществления регистрационных действий в отношении контрольно-кассовой техники в электронной форме»).
Таким образом, уже с 1 февраля 2017 года начался повсеместный перевод и переход организаций на применение онлайн-касс. Если обычную кассу поставили на учет в ИФНС до 1 февраля 2017 г., ее можно было использовать до 1 июля 2017 г.
Отметим, что за применение ККТ с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации ККТ, порядка, сроков и условий ее перерегистрации пунктом 4 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) предусмотрена ответственность в виде предупреждения или наложения административного штрафа:
- на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч руб.;
- на юридических лиц – от пяти тысяч до десяти тысяч руб.
При этом индивидуальные предприниматели, совершившие административное правонарушение, несут административную ответственность как должностные лица, на что указывает статья 2.4 КоАП РФ.
В то же время согласно Примечанию к статье 14.5 КоАП РФ лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о применении им ККТ с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации ККТ, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, и добровольно устранившее нарушение до вынесения постановления об административном правонарушении, освобождается от ответственности, предусмотренной пунктом 4 названной статьи, если соблюдены в совокупности следующие условия:
- на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;
- представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.
Особенности применения онлайн-касс
Например, онлайн – кассы пока не требуются для налогоплательщиков, оказывающих услуги населению и применяющих специальные налоговые режимы в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патентную систему налогообложения (ПСН) при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу) в порядке, установленном Законом № 54-ФЗ (в ред. от 08.03.2015), а также для организаций и ИП оказывающих услуги населению с выдачей БСО. Для них переход отложен еще на год – до 1 июля 2018 года. В таком же положении организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов, могут не применять в составе таких торговых автоматов ККТ до 1 июля 2018 года.
Обратите внимание! ФНС России в письме от 15.08.2016 № ЕД-3-20/3721@ сообщает, что в случае невыдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, подлежат привлечению к административной ответственности по пункту 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), поскольку не соблюдены условия освобождения от применения ККТ, предусмотренные пунктом 7 статьи 7 Закона № 290-ФЗ. Напомним, что пункт 2 статьи 14.5 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за неприменение ККТ в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях.
А если это интернет-магазин, что делать? Нужно ли ему регистрировать онлайн-кассу и как работать с ней при дистанционной торговле?
Продажа товаров через Интернет не входит в перечень видов деятельности, при осуществлении которых на сегодняшний день можно не применять ККТ. Не может виртуальный продавец и выдавать вместо кассового чека БСО, поскольку мы говорим о продаже товаров, а не об оказании услуг (п. п. 2, 2.1, 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в ред., действ. до 15.07.2016, п. п. 7, 8, 9 ст. 7 Закона № 290-ФЗ, Письмо Минфина России от 30.06.2016 № 03-11-10/38206). Наконец, дистанционная торговля не переводится на уплату ЕНВД и ПСН, а значит, освобождение «вмененщиков» и предпринимателей, применяющих ПСН, от ККТ в данном случае также неприменимо (ст. 346.27 НК РФ, Письма Минфина России от 23.11.2006 № 03-11-04/3/501, от 28.12.2005 № 03-11-02/86, от 30.04.2009 № 03-11-06/3/113).
Таким образом, применять ККТ и выдавать покупателям в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки интернет-магазин обязан. При этом потребуется отдельный кассовый аппарат.
При использовании онлайн-касс в интернет магазинах, существуют некоторые нюансы при передаче чека:
- Если торговля в интернет-магазине осуществляется с помощью курьера, то печать чека осуществляется на месте, после доставки товара. Курьер должен иметь при себе переносную онлайн-кассу, благодаря которой можно будет продать товар и передать распечатанный чек.
- Если товар доставляется сторонней организацией, то передача чека будет лежать на ней.
- Если интернет-магазин использует только электронные средства платежа, тогда нужно использовать специальную онлайн-кассу для интернет-магазинов. Такие кассы не печатают чеки, а только отсылают электронный чек по почте или с помощью смс.
В то же время существует мнение, что выдавать, пусть и в электронном виде, кассовый чек интернет-магазин обязан не всегда.
К примеру, если платеж в интернет-магазин покупатель вносит на расчетный счет платежного агрегатора (к примеру, «Яндекс.Касса»), который затем перечисляет средства в интернет-магазин, выдать кассовый чек должен сам платежный агрегатор. Интернет-магазин в этом случае вообще может не применять ККТ.
Однако, разъяснений от контролирующих органов еще не поступало, поэтому подождем окончательного разрешения ситуации с проведением платежей через платежных агрегаторов.
Если же деньги вносятся не платежному агрегатору, а оператору услуг платежной инфраструктуры (операционный центр, платежный клиринговый центр или расчетный центр) (ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ), то считается, что деньги в интернет-магазин зачисляются покупателем, пусть и через посредника. А значит, кассовый чек интернет-магазин обязан выдать.
Аналогично не урегулирован окончательно вопрос: должна ли применяться онлайн-касса интернет-магазином, если покупатель, к примеру, по выписанному счету интернет-магазина оплачивает за товар через отделение банка или дистанционно со своего счета (к примеру, через «Сбербанк Онлайн»).
[1] Исключением является случай, указанный в пункте 7 статьи 2 Закона № 54-ФЗ, когда организация или индивидуальный предприниматель, находясь в отдаленной от сетей связи местности, могут применять ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговый орган в электронной форме через оператора фискальных данных.
Перечень местностей, удаленных от сетей связи, утверждается органом государственной власти субъекта Российской Федерации и размещается им на своем официальном сайте в сети Интернет (пункт 7 статьи 2 Закона № 54-ФЗ).
